Организатор

Группа компаний «ЭЛКОД» - региональный информационный центр Общероссийской Сети распространения правовой информации КонсультантПлюс

Партнёры

Управление Федеральной налоговой службы по Москве

Управление Федеральной налоговой службы по Московской области

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по городу Москве

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Московской области

Департамент города Москвы по конкурентной политике
(Тендерный комитет)

Палата налоговых консультантов России

Московская торгово-промышленная палата

Информационные партнеры

ИД «Налоговый вестник»

Выставка
«Бухгалтерский Учет и Аудит-2012»

Новостной портал «Бухгалтерия.ру»

Московский областной учебный центр «Нахабино»

ООО «АСТЭЛ»

125190, г. Москва
Ленинградский пр-т, д. 80, корп. Б,
ООО «ЭЛКОД», конкурс
«БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2011»
Телефон: (495) 956-06-99
E-mail: konkursbp@konkursbp.ru

Сегодня 26 марта

Ответы на Конкурсное задание 1-го тура

Ответы на Конкурсное задание 2-го тура

Задать вопрос о конкурсе

Ответы на Конкурсное задание 2-го тура

Москва, бюджетные организации

Вопрос 1.

Районная библиотека № 13 города Москвы вводит в эксплуатацию новый компьютер для учета библиотечного фонда. Для экономии средств директором учреждения было принято решение о закупке компонентов для последующей сборки компьютера собственными силами.

Запчасти (процессор, системная плата, корпус и т.д.) на сумму 18 000 рублей (включая НДС 18%) были приобретены и оприходованы должным образом. Сборка компьютера была доверена системному администратору, с которым (ввиду отсутствия данной обязанности в должностной инструкции) был заключен гражданско-правовой договор. Сумма оплаты системному администратору по этому договору составила 2 000 рублей. При условии, что все описанные операции были связаны с приносящей доход деятельностью учреждения, требуется:

– сформировать балансовую стоимость компьютера и привести соответствующие бухгалтерские записи (при расчетах учесть, что данному учреждению установлен I класс профессионального риска);

– привести проводки по принятию к учету объекта;

– привести проводки по учету «входного» НДС.

Примерная схема решения.

Компьютер относится к учетной группе «Машины и оборудование». Стоимость машин и оборудования учитывается на счете 10104310. Материалы для сборки были приобретены заранее, соответственно, они отражены на счете 10536340 на сумму 15 254,24 руб. Так как сумма относится к приносящей доход деятельности, то НДС (18% от 18 000 руб. = 2 745,76 руб.) был заблаговременно принят к налоговому вычету. Операция по постановке на учет компьютера будет состоять в изготовлении основного средства хозяйственным способом.

№	*Содержание операции*	*Дебет*	*Кредит*	*Сумма, руб.*
	Формирование фактической стоимости изготовленных хозяйственным способом объектов нефинансовых активов
1	Начисление сумм оплаты труда	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30211 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»	2 000
2	Начислены страховые взносы в ПФР (страховая часть)	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30310 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»	400
3	Начислены страховые взносы в ПФР (накопительная часть)	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30311 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»»	120
4	Начислены страховые взносы в ФСС	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30302 730 «Увеличение кредиторской задолженности на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	58
5	Начислены страховые взносы в ФФОМС	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30307 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»	62
6	Начислены страховые взносы в ТФОМС	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30308 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»	40
7	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30306 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	4
8	Передача материальных запасов (прочие материалы) на изготовление (создание) объектов основных средств	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 10536 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»	15 254,24
9	Принятие к учету по сформированной стоимости объектов основных средств (оборудование – иное движимое имущество)	2 10134 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования – иное движимое имущество учреждения»	2 10631 310 «Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	17 938,24
10	Списание НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащих налоговому вычету	2 30304 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДС»	2 21001 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 745,76

Вопрос 2.

По результатам плановой инвентаризации в ГОУ Детский сад № 1169 города Москвы была обнаружена недостача продуктов питания на общую сумму 1 000 рублей (в том числе 50 рублей – в пределах норм естественной убыли). Комиссия установила, что рыночная стоимость продуктов питания, которые относятся к недостаче сверх норм естественной убыли, – 1 100 рублей. Материально ответственное лицо – заведующий пищеблоком – согласен с суммой ущерба и внес указанную сумму в кассу в качестве возмещения. Определите суммы и сформируйте бухгалтерские проводки по следующим учетным операциям при условии, что все операции связаны с бюджетной деятельностью учреждения:

– списание продуктов питания с баланса (в пределах и сверх норм естественной убыли) по результатам инвентаризации с начислением задолженности материально ответственного лица;

– погашение задолженности материально ответственного лица.

Ответьте на вопросы:

1. Что необходимо сделать с полученной суммой возмещения материального ущерба в дальнейшем, после ее получения? Приведите бухгалтерские проводки.

2. Возникает ли у учреждения в описанной ситуации налоговая база по налогу на прибыль при условии, что учреждение не занимается приносящей доход деятельностью?

Примерная схема решения.

Согласно Налоговому кодексу РФ по результатам данной операции у учреждения возникает налоговая база по налогу на прибыль в размере 1 100 руб. – (1 000 руб. – 50 руб.) = 150 руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составит 30 руб.

Сумма возмещения ущерба (по бюджетной деятельности), полученного по результатам инвентаризации, должна быть зачислена в доход бюджета. Проводки прилагаются.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Списание естественной убыли материальных запасов в пределах норм естественной убыли	140120272 «Расходование материальных запасов»	110532440 «Уменьшение стоимости продуктов питания – иное движимое имущество учреждения»	50
2	Списание с баланса стоимости материальных ценностей по балансовой стоимости	140110172 «Доходы от операций с активами»	110532440 «Уменьшение стоимости продуктов питания – иное движимое имущество учреждения»	950
3	Начисление задолженности по выявленным недостачам, хищениям, иным потерям, отнесенным за счет виновных лиц, отражается по рыночной стоимости	120974560 «Увеличение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»	140110172 «Доходы от операций с активами»	1 100
4	Отражение суммы возмещения материального ущерба, поступившей в кассу по рыночной стоимости	1 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	1 20974 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»	1 100
5	Восстановление кассовых расходов по бюджетной деятельности	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 20134 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»	1 100
6	Перечисление в доход бюджета суммы в возмещение материального ущерба	1 21002 440 «Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет о выбытии материальных запасов»	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 100

Вопрос 3.

Детский сад № 20 ЦАО города Москвы выдает заработную плату своим сотрудникам за январь 2011 года. Выдача происходит через кассу учреждения. Сумма задолженности по зарплате составила 300 000 рублей. Всего в срок было выдано 275 000 рублей. Оставшаяся сумма депонирована. В марте 2011 года в бухгалтерию обратился сотрудник учреждения для выдачи депонированной зарплаты в размере 25 000 рублей. Сумма была ему выдана также из кассы учреждения. При условии, что все операции связаны с бюджетной деятельностью учреждения, требуется сформировать бухгалтерские проводки по следующим учетным операциям:

– получение денежных средств с лицевого счета в кассу для выдачи заработной платы;

– выдача заработной платы;

– депонирование невыданной суммы;

– возврат остатка денег в банк в связи с превышением лимита кассы;

– выдача депонированной ранее заработной платы.

Примерная схема решения.

№№	*Содержание операции*	*Дебет*	*Кредит*	*Сумма, руб.*
1	Подана заявка на получение наличных	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»»	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»	300 000
2	Получены наличные деньги в кассу	1 20134 510 «Поступление средств в кассу учреждения»	1 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	300 000
3	Выдана заработная плата	1 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 20134 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»	275 000
4	Депонирована заработная плата, не полученная в срок	1 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	25 000
5	Возврат невыданной суммы в Казначейство	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 20134 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»	25 000
6	Поступление денег на лицевой счет на основании выписки	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»	1 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	25 000
7	Подана заявка на получение наличных для выдачи депонированной суммы	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате»	25 000
8	Получены в кассу наличные денежные средства для выдачи депонентам	1 20134 510 «Поступление средств в кассу учреждения»	121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	25 000
9	Выдана депонированная заработная плата	1 30402 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	1 20134 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»	25 000

Вопрос 4.

Муниципальная больница приобрела партию лекарственных средств – 100 упаковок по цене 110 рублей за упаковку (в том числе НДС – 10 рублей). Партия предназначена для последующей реализации через собственный аптечный пункт. Торговая надбавка установлена в размере 10% (НДС не включен). В течение отчетного периода было реализовано 95 упаковок. Сделать необходимые расчеты и сформировать бухгалтерские проводки по следующим учетным операциям:

– принятие к учету покупных медикаментов на склад и отражение в учете НДС, предъявленного поставщиком;

– передача медикаментов в аптечный пункт для последующей реализации (со сменой материально ответственного лица);

– начисление доходов от реализации и задолженности по НДС;

– поступление доходов от продажи медикаментов в кассу учреждения и их последующее зачисление на лицевой счет;

– погашение задолженности по НДС (если таковая возникнет в результате операции);

– определение финансового результата от данной операции, расчет, начисление и перечисление налога на прибыль (если таковой возникнет в результате операции);

– возврат нереализованных медикаментов на склад (со сменой материально ответственного лица).

При ответе на вопрос учитывать, что учетной политикой учреждения не предусмотрено использование счета «Торговая наценка».

Примерная схема решения.

Продажная цена упаковки будет рассчитана следующим образом: 100 руб. (цена без НДС) х 1,1 (учтены 10% торговой наценки) х 1,1 (учтен НДС 10%) = 100 руб. х 1,21 = 121 руб.

№№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Принятие к учету товаров для продажи через аптечный пункт (без НДС)	2 10538 340 «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»	2 30234 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»	10 000 = (100 х 100)
2	Отражен НДС, предъявленный поставщиком за приобретенные товары	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 30234 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»	1 000 = (100 х 10)
3	Списание сумм НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащих налоговому вычету	2 30304 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	1 000
4	Закупленные товары переданы со склада учреждения на реализацию (в киоск или иную торговую точку учреждения)	2 10538 340 «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения» (аптечный пункт)	2 10538 340 «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения» (склад)	10 000
5	Начисление доходов от реализации по цене реализации, включая НДС	2 20531 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»	2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг»	11 495 = (95 х 121)
6	Начисление задолженности покупателя по НДС со стоимости реализованных товаров, подлежащих перечислению в бюджет	2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг»	2 30304 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»	1 045 = (95 х 11)
7	Поступление средств от деятельности, приносящей доход в кассу учреждения	2 20134 510 «Поступление средств в кассу учреждения»	2 20531 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»	11 495
8	Списана учетная стоимость реализованного товара	2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг»	2 10538 440 «Уменьшение стоимости готовой продукции» (аптечный пункт)	9 500 = (95 х 100)
9	Товары переданы обратно на склад	2 10538 340 «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения» (склад)	2 10538 340 «Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения» (аптечный пункт)	500

Финансовый результат от данной операции составит 11 495 руб. – 1 045 руб. – 9 500 руб. = 950 руб. Налог на прибыль (при отсутствии дополнительных расходов) составит 950 руб. х 0,2 = 190 руб.

№№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислен налог на прибыль	2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг»	2 30303 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»	190
2	Перечислен налог на прибыль в бюджет	2 30303 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций»	2 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»	190

Вопрос 5.

Бюджетное учреждение арендует помещение и является налоговым агентом по НДС согласно п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ. Ежемесячные арендные платежи составляют 37 760 руб. Согласно договору аренды расходы по оплате услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества включены в состав арендной платы. При условии, что все операции связаны с бюджетной деятельностью, требуется определить суммы и сформировать бухгалтерские проводки по операциям:

– начисление ежемесячной арендной платы;

– начисление НДС.

Примерная схема решения

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, будет рассчитана так: 37 760 руб. х 18 / 118 = 5 760 руб.

№№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Начислена ежемесячная арендная плата (без НДС)	1 40120 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»	1 30224 730 «Увеличение кредиторской задолженности по арендной плате за пользование имуществом»	32 000
2	Начислен НДС	1 40120 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»	1 3030 4730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДС»	5 760