Организатор

Группа компаний «ЭЛКОД» - региональный информационный центр Общероссийской Сети распространения правовой информации КонсультантПлюс

Партнёры

Управление Федеральной налоговой службы по Москве

Управление Федеральной налоговой службы по Московской области

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по городу Москве

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Московской области

Департамент города Москвы по конкурентной политике
(Тендерный комитет)

Палата налоговых консультантов России

Московская торгово-промышленная палата

Информационные партнеры

ИД «Налоговый вестник»

Выставка
«Бухгалтерский Учет и Аудит-2012»

Новостной портал «Бухгалтерия.ру»

Московский областной учебный центр «Нахабино»

ООО «АСТЭЛ»

125190, г. Москва
Ленинградский пр-т, д. 80, корп. Б,
ООО «ЭЛКОД», конкурс
«БУХГАЛТЕР-ПРОФЕССИОНАЛ 2011»
Телефон: (495) 956-06-99
E-mail: konkursbp@konkursbp.ru

Сегодня 26 марта

Ответы на Конкурсное задание 1-го тура

Ответы на Конкурсное задание 2-го тура

Задать вопрос о конкурсе

Ответы на Конкурсное задание 2-го тура

Московская область, бюджетные организации

Вопрос 1.

Детский сад № 13 города Люберцы Московской области принимает к учету декорации для проведения детских утренников. Декорации произведены самим учреждением. Затраты составили:

– заработная плата работников, занятых монтажом декораций, – 10 000 рублей;

– стоимость материала (фанера, краска, закупленные заранее) – 3 200 рублей;

– стоимость оборудования, взятого напрокат (пистолет-распылитель для покраски декораций), – 1 500 рублей.

Данному учреждению установлен I класс профессионального риска. Требуется:

– определить группу основных средств (ОС) и рассчитать балансовую стоимость декораций;

– сформировать бухгалтерские записи по формированию фактической себестоимости изготовленных хозяйственным способом объектов нефинансовых активов;

– принять объект ОС к учету.

При ответе на вопрос учитывать, что все операции связаны с бюджетной деятельностью учреждения.

Примерная схема решения.

Согласно ОКОФ декорации относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный».

Себестоимость составит:

3 200 руб. (материал) + 1 500 руб. (прокат основных средств) + 10 000 руб. (заработная плата) + 3 400 руб. (страховые взносы) + 20 (травматизм) = 18 120 руб.

Проводки:

№	*Содержание операции*	*Дебет*	*Кредит*	*Сумма, руб.*
	Формирование фактической стоимости изготовленных хозяйственным способом объектов нефинансовых активов
1	Начисление сумм оплаты труда	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30211 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»	10 000
2	Начислены страховые взносы в ПФР (страховая часть)	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30310 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»	2 000
3	Начислены страховые взносы в ПФР (накопительная часть)	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30311 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»	600
4	Начислены страховые взносы в ФСС	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30302 730 «Увеличение кредиторской задолженности на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»	290
5	Начислены страховые взносы в ФФОМС	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30307 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный ФОМС»	310
6	Начислены страховые взносы в ТФОМС	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30308 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»	200
7	Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30306 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	20
8	Передача материальных запасов (прочие материалы) на изготовление (создание) объектов основных средств	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 10536 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»	3 200
9	Начисление суммы по договору проката	1 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	1 30224 730 «Увеличение кредиторской задолженности по арендной плате за пользование имуществом»
10	Принятие к учету по сформированной стоимости объектов основных средств (оборудование – иное движимое имущество)	1 10136 310 «Увеличение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения»	1 10631 410 «Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	18 120

Вопрос 2.

ГОУ СОШ № 29 города Химки Московской области выдает заработную плату своим сотрудникам за февраль 2011 года. Выдача происходит через кассу учреждения. Сумма задолженности по заработной плате составляет 540 000 рублей. Всего выдано было 520 000 рублей, оставшаяся сумма депонирована. В апреле 2011 года работник, не получивший заработную плату за февраль, обратился в бухгалтерию учреждения, и ему была выдана из кассы депонированная сумма. Требуется сформировать бухгалтерские проводки по следующим операциям:

– получение денежных средств с лицевого счета в кассу для выдачи заработной платы;

– выдача заработной платы;

– депонирование невыданной суммы;

– возврат остатка денег в банк в связи с превышением лимита кассы;

– выдача депонированной ранее заработной платы.

Примерная схема решения.

№№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Подана заявка на получение наличных	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»	540 000
2	Получены наличные деньги в кассу	1 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	1 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	540 000
3	Выдана заработная плата	1 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»	520 000
4	Депонирована заработная плата, не полученная в срок	1 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	20 000
5	Возврат невыданной суммы в Казначейство	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 20134 610 «Выбытие средств из кассы учреждения»	20 000
6	Поступление денег на лицевой счет на основании выписки	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате»	1 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	20 000
7	Подана заявка на получение наличных для выдачи депонированной суммы	1 21003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по заработной плате»	20 000
8	Получены в кассу наличные денежные средства для выдачи депонентам	1 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	121003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	20 000
9	Выдана депонированная заработная плата	1 30402 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»	1 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»	20 000

Вопрос 3.

Администрация города Электростали Московской области проводит закупки услуг по государственному контракту в рамках Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ. Условием контракта предусмотрен залог. В январе 2011 года в кассу в качестве залога от одного из участников торгов получено 50 000 руб. В апреле после заключения контракта с победителем торгов залог был возвращен залогодателю также наличными. Отразить на счетах бюджетного учета следующие операции:

в январе 2011 года:

– поступление залога в кассу учреждения;

– зачисление залога на лицевой счет по учету денежных средств во временном распоряжении;

в апреле 2011 года:

– снятие денежных средств для возврата залога с лицевого счета;

– возврат залога через кассу учреждения.

Примерная схема решения.

Так как залог относится к «средствам во временном распоряжении», для формирования проводок используется код вида деятельности 3.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Январь 2011 года
Получены в кассу денежные средства в качестве залога от участника торгов	3 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»	3 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»	50 000
Внесены наличные денежные средства на счет на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными	3 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	3 201 34 610 «Выбытие денежных средств из кассы учреждения»	50 000
Зачислены денежные средства на основании выписки с лицевого счета по учету денежных средств во временном распоряжении	3 20111 510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»	3 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	50 000
Апрель 2011 года
Заявка учреждения о снятии наличных денег со счета по учету средств во временном распоряжении	3 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	3 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»	50 000
Поступили наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, в кассу	3 20134 510 «Поступление средств в кассу учреждения»	3 21003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»	50 000
Выданы денежные средства залогодателю	3 304 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение	3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»	50 000

Вопрос 4.

По результатам инвентаризации в столовой районной больницы города Зарайска Московской области в ходе инвентаризации обнаружена недостача продуктов питания на общую сумму 800 руб. (в том числе 50 руб. – в пределах норм естественной убыли, 750 руб. – сверх норм естественной убыли). Рыночная стоимость продуктов питания, которые относятся к недостаче сверх норм естественной убыли, – 770 руб. Эта сумма взыскивается с материально ответственного лица путем удержания из заработной платы.

При условии, что все операции связаны с бюджетной деятельностью учреждения, определите суммы и сформируйте бухгалтерские проводки по следующим учетным операциям:

– списание продуктов питания с баланса (в пределах и сверх норм естественной убыли) по результатам инвентаризации с начислением задолженности материально ответственного лица;

– погашение задолженности материально ответственного лица.

Ответьте на вопросы:

1. Что необходимо сделать с полученной суммой возмещения материального ущерба в дальнейшем? Приведите бухгалтерские проводки.

2. Возникает ли у учреждения в описанной ситуации налоговая база по налогу на прибыль при условии, что учреждение не занимается приносящей доход деятельностью?

Примерная схема решения.

Согласно Налоговому кодексу РФ по результатам данной операции у учреждения возникает налоговая база по налогу на прибыль в размере 770 руб. – 750 руб. = 20 руб. Сумма налога, подлежащего уплате, составит 4 руб.

Сумма возмещения ущерба (по бюджетной деятельности), полученного по результатам инвентаризации, должна быть зачислена в доход бюджета. Проводки прилагаются.

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Списание естественной убыли материальных запасов в пределах норм естественной убыли	140120272 «Расходование материальных запасов»	110532440 «Уменьшение стоимости продуктов питания – иное движимое имущество учреждения»	50
2	Списание с баланса стоимости материальных ценностей по балансовой стоимости	140110172 «Доходы от операций с активами»	110532440 «Уменьшение стоимости продуктов питания – иное движимое имущество учреждения»	750
3	Начисление задолженности по выявленным недостачам, хищениям, иным потерям, отнесенным за счет виновных лиц, отражается по рыночной стоимости	120974560 «Увеличение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»	140110172 «Доходы от операций с активами»	770
4	Удержание из заработной платы работника сумм, начисленных в возмещение причиненного материального ущерба	1 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»	1 30403 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»	770
5	Зачет в счет погашения задолженности виновного лица сумм произведенных удержаний из заработной платы	1 30403 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»	1 20974 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»	770
6	Перечисление в доход бюджета сумм, удержанных из заработной платы работника в возмещение материального ущерба	1 21002 440 «Расчеты с финансовыми органами по поступлениям в бюджет от выбытия материальных запасов»	1 30405 211 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органам по заработной плате»	770

Вопрос 5.

2 февраля 2011 года бюджетное учреждение приобрело компьютер за счет средств от приносящей доход деятельности. Сумма по договору составила 41 000 рублей (включая НДС). Доставка оформлена отдельным договором на сумму 1 000 рублей (включая НДС). Требуется рассчитать суммы и составить бухгалтерские проводки по следующим учетным операциям:

– сформировать себестоимость компьютера;

– зачесть и принять к вычету НДС (если таковой есть);

– принять компьютер к учету;

– рассчитать и начислить амортизацию компьютера за февраль и март 2011 года.

Примерная схема решения.

Себестоимость компьютера, принимаемая к учету, составит 34 745,76 руб. + 847,46 руб. = 35 593,22 руб.

НДС, принимаемый к налоговому вычету, составит 6 406,78 руб.

Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, поэтому начисление амортизации за февраль 2011 года не имеет смысла.

Так как балансовая стоимость объекта < 40 000 рублей, то амортизация за март 2011 года составит 100% балансовой стоимости – 35 593,22 руб.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств при приобретении	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30231 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»	34 745,76
2	Отражение суммы НДС в рамках деятельности, приносящей доход: – НДС, предъявленный учреждению поставщиком за приобретенные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 30231 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»	6 254,24
3	Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств при приобретении (расходы по доставке)	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	2 30222 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам»	847,46
4	Отражение суммы НДС в рамках деятельности, приносящей доход: – НДС, предъявленный учреждению поставщиком за приобретенные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 30222 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам»	152,54
5	Принятие к учету объектов основных средств (оборудование – иное движимое имущество)	2 10134 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования – иное движимое имущество учреждения»	2 10631 410 «Уменьшение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»	35 593,22
6	Списание НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащих налоговому вычету	2 30304 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДС»	2 21001 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	6 406,78
7	Начислена амортизация по оборудованию в размере 100% (март 2011 года)	2 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»	2 10434 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»	35 593,22